ISOs: AMT.
As ISOs afetam sua responsabilidade AMT de duas maneiras.
Primeiro: O spread do exercício ISO aumenta o rendimento AMT para o ano de exercício, se você mantiver as ações adquiridas até esse ano civil. O spread do exercício é um ajuste positivo no seu cálculo de renda AMT. (Consulte a Linha 14, Formulário IRS 6251, Imposto Mínimo Alternativo - Indivíduos.) Portanto, sempre que você pretende exercer ISOs, você deve explorar cuidadosamente as consequências da AMT e calcular seu imposto mínimo alternativo em potencial. Segundo: a venda de ações da ISO diminui sua renda AMT para o ano de venda e provavelmente reduz sua responsabilidade AMT abaixo do seu imposto regular. (Veja o FAQ sobre as conseqüências quando você vende ações ISO que geraram AMT.) Como resultado, à venda, o crédito AMT oferece uma oportunidade de recapturar todo ou parte de qualquer AMT que você pagou durante o ano de exercício.
Se você exercer ISOs e vender as ações no mesmo ano fiscal, você não terá a receita AMT dos ISOs. Você pode, no entanto, ainda dever a AMT como resultado de outros ajustes ou preferências da AMT para esse ano fiscal. Para estratégias para minimizar a AMT, consulte uma FAQ relacionada.
ISOs: AMT.
O sistema de imposto mínimo alternativo (AMT) é complicado. Ele exige que você primeiro calcule sua obrigação fiscal como faria normalmente ao preencher a declaração de imposto de renda IRS Form 1040. Em seguida, você recalcula separadamente seus impostos no sistema AMT seguindo suas regras especiais. (Consulte o Formulário IRS 6251, Imposto Mínimo Alternativo (Indivíduos) e suas instruções linha por linha.) Para cada ano, você é obrigado a pagar sua obrigação de imposto regular ou sua obrigação de AMT (o que for maior).
Alerta: A reforma tributária que entrou em vigor em 2018 torna menos provável que você acione a AMT após exercer ISOs e manter as ações (consulte a FAQ sobre reforma tributária).
Em termos gerais, para o seu rendimento tributável regular, o sistema AMT faz certos ajustes negativos e positivos e aplica itens fiscais chamados preferências AMT. O montante resultante é o seu "rendimento tributável mínimo alternativo" (AMTI). A dedução padrão no Formulário 1040, se tomada em lugar da especificação de itens, não faz parte do cálculo da AMTI.
Alerta: Além de suas consequências fiscais federais, os exercícios da ISO na Califórnia fazem parte do cálculo da AMT do estado (consulte o Anexo P do Formulário 540).
Exemplos de ajustes positivos que aumentam a AMTI incluem deduções detalhadas para impostos estaduais e locais, impostos sobre a propriedade real e pessoal, isenções pessoais e deduções detalhadas. É por isso que as pessoas que vivem onde os impostos estaduais e locais são altos (por exemplo, Califórnia, Nova York, Massachusetts) são mais propensos a acionar o AMT. O spread no exercício de uma ISO também é um ajuste positivo quando você continua a manter o estoque da ISO durante o ano civil de exercício.
Exemplo: você tem 1.000 ISOs com um preço de exercício de $ 10. Você exercita e mantém quando o preço de mercado é de $ 50. Você tem um ajuste de AMT de US $ 40.000 (US $ 40 de spread x 1.000 opções) que faz parte do seu AMTI na Linha 14 do Formulário 6251.
Depois que o AMTI é determinado, ele é reduzido por um valor de isenção. Esta isenção de renda AMT substitui a isenção pessoal e a dedução padrão do sistema regular de impostos.
Os valores de isenção de renda da AMT para o ano fiscal de 2018 são de US $ 70.300 para filers individuais e US $ 109.400 para filers conjuntos casados. Os valores de isenção de renda da AMT para o ano fiscal de 2017 foram de US $ 54.300 para filers individuais e US $ 84.500 para filers conjuntos casados.
Este montante de isenção da AMTI é extinto para indivíduos de alta renda em 25 centavos de dólar para cada dólar da AMTI acima dos limites especificados.
Ano fiscal de 2018: Para filers individuais, a faixa de eliminação começa em US $ 500.000 de renda AMT. Para filers conjuntos casados, a faixa de eliminação começa em US $ 1.000.000 de renda AMT. A isenção é totalmente descontinuada quando a AMTI for igual ou superior a US $ 781.200 para filers individuais e US $ 1.437.600 para filers conjuntos.
Ano fiscal de 2017: para filers individuais, a faixa de eliminação começou em US $ 120.700 de renda AMT. Para filers conjuntos casados, a faixa de eliminação começou em US $ 160.900 de renda AMT. A isenção foi totalmente descontinuada quando a AMTI igualou ou ultrapassou US $ 337.900 para filers individuais e US $ 498.900 para filers conjuntos.
A quantia líquida de AMTI é multiplicada pela taxa AMT para obter a quantia de AMT que você deve.
Ano Fiscal de 2018: Para declarantes solteiros e declarados conjunta de casados, a taxa AMT é de 26% até $ 191.500 e 28% para quantias maiores de AMTI. Para pessoas casadas que apresentam retornos separados, o limite é de US $ 95.750.
Ano fiscal de 2017: para as únicas filas solteiras e afiliadas casadas, a taxa AMT foi de 26% até $ 187.800 e 28% para quantias maiores de AMTI. Para as pessoas casadas que apresentaram devoluções separadas, o limite foi de US $ 93.900. Alerta: não se deixe enganar se as taxas de AMT (26% e 28%) forem inferiores às taxas da sua faixa de imposto regular. A renda tributável da AMT é muitas vezes maior devido às diferenças na maneira como a renda da AMT e a renda tributável regular são calculadas. Mais de sua renda é tributável sob o AMT, e em comparação com as taxas de imposto progressivo atuais sob o sistema fiscal regular, a renda começa a ser tributada a uma taxa mais elevada. Em geral, o aumento das taxas do imposto de renda comum sem o aumento das taxas de AMT reduz a probabilidade de que você seja capturado pela AMT.
Sua taxa AMT efetiva é maior se o valor de sua isenção for eliminado. Os cálculos são ainda mais complicados se você tiver ganhos de capital durante o ano, porque os ganhos de capital são tributados em 15% no AMT e não em 26% ou 28%. Sua responsabilidade AMT pode ser compensada por quaisquer créditos pessoais não reembolsáveis, como os créditos de educação de aprendizagem HOPE e Lifetime e os créditos de adoção, filho e poupança.
Quantia de Isenção de Renda de 2018 AMT, faixas de eliminação de fase e limite para a maior taxa de 28%.
A tabela abaixo resume os valores de isenção de renda AMT, as finalizações e os limites de taxa para 2018 que são detalhados acima.
(casado arquivando separadamente: $ 95.750)
Compare AMT com imposto regular.
Finalmente, você compara sua responsabilidade AMT com seu passivo regular de impostos. O seu imposto regular é o montante dos impostos devidos quando calculou o seu imposto de renda federal no Formulário 1040 do IRS sem considerar a AMT, reduzido por quaisquer impostos devidos por distribuições de planos de aposentadoria prematura sob o Formulário 4972 do IRS e por a quantia de qualquer crédito de imposto estrangeiro que você assumiu em seu Formulário 1040.
É comum dizer que você paga seu valor AMT ou seu passivo regular, o que for maior. Tecnicamente, depois de ter completado o Formulário 6251, o montante pelo qual o seu AMT excede o seu imposto regular é então adicionado na Linha 45 do seu Formulário 1040 (o Formulário 6251 torna-se um anexo a ele).
Exemplo: Imposto de renda regular é de US $ 55.000. Sua AMT é de US $ 75.000. Você paga US $ 20.000 da AMT, juntamente com US $ 55.000 de imposto de renda regular.
Em muitos casos, o AMT extra além do seu passivo de imposto regular para seu exercício / espera ISO pode ser recuperado em anos posteriores através de um crédito de imposto. Não se esqueça de que a venda do seu estoque ISO afeta a responsabilidade AMT no ano da venda (veja uma FAQ relacionada). Esses tópicos sobre AMT e ISO são discutidos na seção sobre ISOs.
Alerta: Não espere que seu empregador lhe dê um formulário com a renda AMT (AMTI). Você deve calculá-lo e quaisquer impostos devidos. O IRS tem uma ferramenta básica de AMT que pode ajudá-lo a determinar se você deve ou não AMT.
O IRS Ocasionalmente Comete Erros.
Por último, esteja ciente de que (como os contribuintes) o IRS, por vezes, comete erros. O Tesouro dos EUA informou que alguns examinadores do IRS cometeram erros de procedimento ao revisar os retornos AMT que os computadores do IRS sinalizaram por discrepâncias. Alguns desses erros resultaram em um cálculo incorreto da AMT. O Tesouro relata que se concentrará nos procedimentos da AMT no treinamento anual da equipe da Receita Federal. No entanto, se o IRS relatar uma discrepância em seu retorno e produzir um cálculo diferente de AMT, você ainda pode querer que seu consultor fiscal execute os números novamente para verificar novamente o resultado do IRS.
Leitura adicional sobre o AMT.
Para obter orientações sobre a probabilidade de ser atingido pela AMT, consulte uma FAQ relacionada. Veja outro FAQ sobre métodos para limitar e gerenciar o AMT. Outras FAQs na seção ISOs: AMT Advanced explicam várias estratégias de planejamento.
Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.
Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.
As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).
Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:
Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.
Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.
Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).
O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação a ser relatada.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do ano podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:
Informar o exercício de opções de ações incentivadas e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).
Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO.
Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.
Identificando o Período de Retenção Qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.
Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .
Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe esse valor no Formulário 6251, linha 14.
Cálculo da base de custo para o imposto regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custo para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT.
Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.
Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída na sua caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.
Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.
Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.
Stock Options e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
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As ISOs podem mudar para NSOs: Ao contrário das ISOs, os detentores de opções de ações não qualificadas (NSOs) estão sujeitos a impostos no exercício se o valor justo de mercado da ação for superior ao preço de exercício (& # 8220; spread & # 8221;). Por outro lado, os exercícios do ISO estão sujeitos somente à AMT, que não é computada até que você arquive seus impostos no mês de abril seguinte. No entanto, esteja ciente de que, se você sair de uma empresa e negociar uma extensão em seu período de exercício com mais de 90 dias, suas ISOs se tornarão opções de ações não qualificadas. Os NSOs são mais tipicamente associados a não funcionários, como contratados e parceiros comerciais externos. Além disso, os empregadores são obrigados a reter pelo menos 25% do spread no momento do exercício do ONS. Essa retenção inclui federal, medicare, FICA e impostos estaduais aplicáveis. Contratantes independentes podem evitar os impostos de retenção obrigatórios, recebendo um 1099 e manipulando seus impostos estimados por conta própria. No entanto, os contratados que antes eram funcionários ainda estão sujeitos a impostos de retenção obrigatórios pela empresa.
Deixando o ESO Fund o Exercício e os Impostos: Como o custo de exercício das opções de ações já é muito alto, a adição de impostos torna todo o investimento ainda mais arriscado. Uma solução para reduzir esse risco é obter um adiantamento do ESO Fund para cobrir todo o custo do exercício de suas opções de ações, incluindo o imposto. Você mantém um potencial ilimitado sem arriscar seu capital pessoal. Se você exercitou suas opções de ações ISO no início deste ano e está preocupado com a carga tributária no ano que vem, o ESO é uma solução ideal, pois podemos fornecer dinheiro para a AMT e para o custo do exercício original.
Disposição Desqualificante: Se a transação do ESO ocorrer durante o mesmo ano fiscal em que você exercer suas ISOs, poderá haver uma economia substancial na forma de uma Disposição Desqualificante da AMT, na qual a AMT é eliminada e substituída apenas por seus lucros reais de liquidez.
Créditos AMT e Dupla Tributação: Outro benefício de usar os recursos do ESO para pagar sua AMT é ter créditos AMT para anos subseqüentes, quando você não estiver sujeito à AMT. Este é um resultado muito comum, porque muitas pessoas só acionam AMT durante o ano em que exercem um grande bloco de opções de ações. Da mesma forma, deixar o ESO pagar seus impostos retidos na fonte em um exercício de NSO tem o benefício indireto de reduzir sua responsabilidade AMT. No entanto, lidar com créditos AMT ao longo de muitos anos pode, na verdade, ser uma forma onerosa de dupla tributação, uma vez que você ainda está sujeito a impostos sobre ganhos de capital na sua venda final. Ter deixado o ESO financiar o AMT extra pode ser um alívio bem-vindo em comparação ao pagamento de impostos duas vezes sobre o mesmo estoque.
Processo de aprovação rápida: você retém o título do estoque em uma transação do ESO. Uma vez que você não tem que transferir a ação ou prometer como garantia, isso simplifica muito a documentação necessária para obter um adiantamento do ESO. Você também mantém a capacidade de pagar o ESO a qualquer momento antes da saída da empresa. Para mais informações sobre como o ESO pode beneficiá-lo, entre em contato conosco.
Como calcular o imposto mínimo alternativo (AMT)
Anote seu valor total de impostos em dólares estaduais e federais. Este é o seu imposto de linha de base. Agora, insira um exercício ISO, voltando à pergunta em que você inicialmente disse Não. Desta vez diga Sim. Insira o número de ações, preço de exercício e Valor Justo de Mercado no momento do exercício. Normalmente, você estaria inserindo essas informações do formulário IRS 3921, que sua empresa teria enviado a você em janeiro do ano seguinte ao seu exercício. Ao enviar o evento de exercício ISO, o total de impostos para Federal e estadual deve ser atualizado imediatamente. A diferença, se houver, entre esse valor de imposto atualizado e seus impostos de linha de base observados anteriormente (1) é a AMT associada ao seu exercício ISO. Deixe seu gerente de contas do ESO saber essa figura se quiser que o ESO inclua esse valor em seu adiantamento em dinheiro. Para calcular quantos ISOs você pode exercer a cada ano sem acionar o AMT, insira um número menor de compartilhamentos em (3) e aumente gradualmente até que o imposto devido realmente aumente no cálculo da linha de base.
999 Baker Way Suite 400 San Mateo, CA 94404.
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